Дата публикации: 23.09.2014 15:38 (архив)
Ситуация, которая стала предметом многолетних споров, достаточно распространенная на практике и остающаяся актуальной до настоящего времени: организация или индивидуальный предприниматель временно прекращает свою деятельность, но в будущем предполагает снова ею заниматься. Нужно ли в таком случае плательщику ЕНВД сниматься с налогового учёта или можно на период приостановления деятельности сдавать нулевые декларации и не платить налог?
Правила постановки и снятия с учёта в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ЕНВД прописана в п.3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики для постановки на учёт должны подать в налоговый орган соответствующее заявление, а налоговый орган в свою очередь должен выдать плательщику уведомление о постановке на учёт. Если плательщик ЕНВД прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность, то он должен подать в налоговый орган заявление о снятии его с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это надо в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. После получения такого заявления налоговый орган в течение пяти дней направляет налогоплательщику уведомления о снятии с учёта. Поэтому, если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность, пусть даже временно, он должен подать заявление о снятии его с налогового учёта. При этом главой 26.3 НК РФ не предусмотрено представление нулевых деклараций.
Получается, что, если налогоплательщик какое-то время не ведёт свою деятельность (например, делает в помещении магазина ремонт), он все равно должен сдавать декларацию по ЕНВД с указанием физических показателей и расчётом суммы налога к уплате в бюджет. Или же он должен на время ремонта сняться с учёта и не платить ЕНВД, а потом опять встать на налоговый учёт. Данная позиция налогового органа объясняется тем, что объектом налогообложения ЕНВД признаётся вменённый доход. Под ним понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины ЕНВД по установленной ставке.
Исходя из вышеизложенного, налоговые органы сделали следующий вывод, который впоследствии полностью поддержали специалисты Минфина России. Факт временного приостановления организацией или индивидуальными предпринимателями своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на него обязанностей. Поэтому, если плательщик ЕНВД приостанавливает ведение своей деятельности (например, при отсутствии заказов, длительной болезни и т.д.), но у него имеются физические показатели, характеризующие осуществляемый вид деятельности (например, имеются грузовые автомобили, которые можно использовать для перевозки грузов), то до снятия его с учёта он должен исчислять ЕНВД, исходя из имеющихся физических показателей (автомобилей) и установленной базовой доходности в месяц.
При расчете ЕНВД доход предприятия или предпринимателя никак не влияет на конечную сумму налога, так как в формуле участвуют другие коэффициенты, принятые законодательством. И может возникнуть ситуация, кода деятельность по данной системе налогообложения не ведется, что же делать с ЕНВД в этом случае, нужно ли его платить? Рассмотрим этот вопрос в нашей статье.
Данный налоговый режим имеют право применять при определенных условиях как предприниматель, так и организации по услугам, которые ведут деятельность, подходящую под ЕНВД. Принцип расчета налогов при этом режиме состоит в том, что он рассчитывается на основании законодательно прописанных коэффициентов и норм прибыльности. Сама величина полученного дохода не будет влиять на расчет. Порой это является одним из основных критериев для использования этой системы налогообложения.
Порядок перехода на данный специальный налоговый режим производится на добровольной основе (НК РФ ст. 346.28, п.1). Для этого требуется подать заявление в ФНС, находящуюся по месту ведения бизнеса, попадающего под ЕНВД:
- Индивидуальные предприниматели предоставляют .
- Организациям необходимо подать .
Налогоплательщик должен предоставлять декларацию по истечению налогового периода, которым является квартал – крайний срок 20-е число следующего за отчетным периодом месяца (НК РФ ст. 346.32, п.3). В связи с тем, что доход никак не влияет на начисление налога, то и налог по ЕНВД необходимо исчислять и уплачивать в бюджет, пока организация (ИП) не снимется по нему с учета в качестве плательщика.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД происходит в случае его перехода на другой налоговый режим или же в случае прекращения деятельности, попадающей под данное налогообложение. Снятие производится по заявлению, которое подается в пятидневный период с момента прекращения деятельности или со дня перехода на другую систему налогообложения.
Для снятия с учета предоставляется следующее заявление:
- Для ООО – .
- Для ИП – по .
Что если деятельность по ЕНВД не ведется?
На практике могут встретиться ситуации, когда налогоплательщик не получил дохода по “вмененке” по тем или иным причинам. Скажем, если автосервис закрыт на переоборудование или магазин на ремонт, что делать в этом случае, нужно ли платить ЕНВД, если деятельность не ведется, а также предоставлять декларацию за прошедший период?
Если при отсутствии деятельности по налогу организация продолжает быть плательщиком ЕНВД, то нужно и сдавать и платить налог (). Т.е. взять и просто перестать платить налог недостаточно, для этого требуется снятие с учета согласно установленного порядка (НК РФ ст. 346.28, п.1-3), в связи с этим если заявление в ФНС не подано, организация будет читаться плательщиком ЕНВД.
Стоит отметить, что такое же мнение и у чиновников налоговой и Минфина, которые изложены в письмах ФНС РФ № ЕД-4-3/14362 от 30.08.2012 и Минфина РФ №03-11-06/3/233 от 14.07.2009. Поэтому вывод очевиден, для того, чтобы не начислять и не платить ЕНВД необходимо снять плательщика с учета.
Полезные статьи
UPD. Информация актуальна на 27-02-2018.
Если вы и в данный момент не ведете деятельность, то обязанность платить в Фонды и отчитываться по налогам в соответствии с выбранной сохраняется, но есть и .
Если не планируете вести деятельность, то лучше . Т.к. страховые взносы платят все ИП, независимо от ведения деятельности. Это «абонентская плата» за статус ИП.
Так, за 2017 год предпринимателю, не ведущему деятельность, необходимо страховые взносы 27 990 руб. в срок до 31 декабря 2017 г. За опоздание с оплатой начисляются пени за каждый день просрочки. В качестве меры по взысканию задолженности может быть через суд наложен запрет на выезд из страны, так что будьте внимательны, вовремя оплачивайте взносы во избежании неприятных ситуаций. На сайте судебных приставов http://fssprus.ru/iss/Ip можно проверить присуждена ли вам задолженность.
Какую отчетность сдавать ИП, если деятельности не было
До 2014 г. в налоговую инспекцию ИП нужно было сдавать ежегодно до 20 января. Это требование распространялось даже на предпринимателей без работников. Позднее в статью 80 НК РФ были внесены изменения и . Если у ИП работников нет, то сдавать отчет не надо.
Кроме этого, нужно сдать в налоговую декларации и заверить Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . Требование заверять КУДиР с 2013 года отменено.
Так, ИП на патенте — декларации не сдают.
ИП на ЕНВД отчитываются по налогу не раз в год, а каждый квартал.
Нулевой отчетности у ИП на ЕНВД не бывает. После постановки на налоговый учет по ЕНВД предприниматель ежеквартально сдаёт декларацию и платит налог, независимо от реально полученного дохода. Налог рассчитывается исходя из вмененного дохода с учетом показателей по виду деятельности.
Нулевая отчетность ИП на УСН
Предприниматели на сдают . Отчет за прошедший год сдается до 30 апреля. Декларацию можно сдать лично, отправить по почте или через интернет.
Подготовить отчет можно бесплатно в системе Эльба или в специальной программе на сайте налоговой. Вы сможете распечатать его и сдать лично или почтой. Для отправки через интернет нужно оформить в сервисе облачную подпись. После этого декларацию можно сдать электронно. Вы получите квитанции об отправке декларации, которые также юридически значимы, как и декларация с отметкой налогового органа.
Нулевая отчетность ИП на ОСНО
ИП на общей системе налогообложения сдают Декларации по НДС каждый квартал и годовую декларацию 3-НДФЛ. При этом декларацию по НДС можно сдать только электронно.
ИП на общем режиме налогообложения могут воспользоваться правом на освобождение от НДС по 145 статье НК, если сумма выручки за три предшествующих месяца подряд без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. В этом случае ИП сможет брать НДС к вычету по закупкам и выставлять покупателям счета-фактуры, т.к. не будет плательщиком НДС.
Уведомление на освобождение от НДС представляется в налоговую до 20-го числа месяца, начиная с которого будет действовать право на освобождение.
Если деятельности не было вместо декларации по НДС можно сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию (см. п.2 ст. 80 НК РФ). В отличии от декларации по НДС этот отчет можно сдать на бумаге. При этом по счетам ИП не должно проходить платежей, т.е. не должно быть признаков ведения деятельности. Если у ИП были расходы, но не было доходов, то в данном случае придется сдавать обычную отчетность.
Срок сдачи единой декларации — по итогам каждого квартала до 20 числа:
- за 1 квартал до 20 апреля
- за 2 квартал до 20 июля
- за 3 квартал до 20 октября
- за год до 20 января.
Штраф за несдачу декларации для ИП
Ответственность за непредставление нулевой налоговой декларации предусмотрена ст. 119 НК РФ и равна 1 000 руб. Штраф за непредставление иных документов составляет 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). В худшем случае налоговая инспекция может вынести решение о приостановлении операций по счетам в банках и заблокировать расчетный счет предпринимателя.
Сегодня расскажу про, наверное, самую первую ошибку, которую допускают начинающие предприниматели. Это постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Зарегистрировали ИП или ООО, например, 2 февраля 2018 года, решили заниматься грузоперевозками и 14 февраля 2018 года подаем заявление на ЕНВД, хотя еще даже автомобиль для грузоперевозок не купили и договор аренды не заключили.
Через некоторое время приходит штраф из налоговой 10 тыс. за несвоевременную постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД (превысили установленные законом 5 дней). За что спрашивается?Оказывается в заявлении ЕНВД-2 многие предприниматели, не задумываясь о последствиях, указывают день своей регистрации как дату начала деятельности. Налоговый орган зафиксируют факт просрочки, за что предусмотрен штраф. А еще в этом случаете вы переплатите ЕНВД.
По факту, деятельность еще не началась, и сдавать заявление вообще было не нужно, так как согласно п.3 ст. 346.28 НК РФ заявление подается в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД. Если же деятельность, облагаемая ЕНВД, еще не началась, то и заявлять не о чем.
Под началом деятельности следует понимать заключение первого договора аренды на грузоперевозку, либо получение первой оплаты.И это относится ко всем ООО и ИП, которые планируют уплачивать ЕНВД. Если, к примеру, вы занимаетесь розничной торговлей либо у вас кафе, обычно считают от даты заключения договора аренды. Хотя и это не совсем точная дата.
Вообще определить дату начала вмененной деятельности достаточно сложно.ФНС приурочивает старт «вмененной» деятельности и уплаты ЕНВД к дате начала потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов для целей «вмененной» деятельности независимо от получения дохода. При таком подходе датой начала «вмененной» деятельности будет, в частности, дата первой закупки товаров для их розничной продажи или дата заключения договора аренды торгового помещения.Налоговый кодекс не объясняет, что следует понимать под датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сделать это попытались ФНС и Минфин.
А Минфин в одном из своих писем указал, что дата начала «вмененной» деятельности — это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг. То есть, например, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал. Именно эта позиция и представляется наиболее правильной .
Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении «вмененной» деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды.
Учитывая то, что ЕНВД рассчитывается, исходя из физического показателя, то, по смыслу, ЕНВД должен уплачиваться вне зависимости, есть деятельность или нет. А также плательщикам ЕНВД, если деятельность не велась, нужно подавать налоговую декларацию в обычном режиме – до 20числа месяца, следующего за отчетным.
Плательщиками ЕНВД считаются предприятия, осуществляющие на территории района или области, в которых введен ЕНВД, деятельность, облагаемую этим налогом (п. 1 ст. 346.28 НК).
Статья 19 НК гласит, что налогоплательщиками являются я предприятия, на которые возложена обязанность уплаты данного налога.
Согласно статье 44 НК обязанность уплаты налога возникает только с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога и прекращается с момента возникновения обстоятельств, предусмотренных данной статьей. Этими обстоятельствами и является начало вашей деятельности, которая подлежит переводу на вмененку (статья 346.26 НК).
Исходя из вышесказанного, по определению под ЕНВД попадают не просто предприятия, а предприятия, осуществляющие деятельность (п. 1 ст. 346.28 НК). А если деятельности нет, то и ЕНВД тоже нет (ст.44 НК). В этом случае вы представляете в налоговую за месяцы, в которых не было деятельности, нулевую декларацию и письмо произвольной формы с указанием причины (если потребуется налоговой), а также вас ждет вызов в налоговую инспекцию для дачи объяснений, но это не так страшно, как кажется на первый взгляд. Лучше прийти и поговорить с инспектором, чем заплатить пару тысяч и не беспокоиться. Хотя, для некоторых общение с налоговиками вызывает дикий ужас и им проще заплатить.
Петербургский Юристъ
Добрый день,
Исходя из положений гл. 26.3 НК обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД, является фактическое осуществление такими налогоплательщиками в соответствующем налоговом периоде видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, или, иными словами, наличие у налогоплательщиков соответствующих значений физических показателей, характеризующих осуществляемую ими деятельность. В Вашем случае нет деятельности - нет налога.
Но тем не менее субъекты предпринимательской деятельности, состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, обязаны представлять налоговые декларации по единому налогу независимо от наличия или отсутствия дохода от ведения предпринимательской деятельности (наличия соответствующих значений физических показателей) в налоговом периоде.
Если в ходе проведения камеральной налоговой проверки "нулевой" декларации по ЕНВД будут выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным им в ходе мероприятий налогового контроля, то налоговый орган в соответствии со ст. 88 Кодекса должен сообщить об этом налогоплательщику с требованием о представлении необходимых пояснений.